/ 中国总会计师_评论大型国有煤炭企业成本管控的思考与探索

中国总会计师_评论大型国有煤炭企业成本管控的思考与探索

由寇建文发表于2021-07-13 19:03:32

 

文/寇建文

西山煤电(集团)有限责任公司财务处

社会经济的繁荣发展,给企业带来前所未有的机遇和挑战。对于大型国有煤炭企业来说,成本管控的重要性也逐渐凸显,成为了决定核心竞争力高低的关键因素之一。本文针对国有大型煤炭企业现状与存在问题,结合当前国内外经济形势,从路径规划、模式构建、信息化建设等多个角度进行了探索与思考,并提出了可借鉴的方法。

一、背景概述

(一)国家宏观调控力度加大
2019年5月9日,国家发展改革委印发《关于做好2019年重点领域化解过剩产能工作的通知》,要求坚持上大压小、增优减劣,着力提升煤炭供给质量。对于长期停工停产、连年亏损、资不抵债,没有生存能力和发展潜力的“僵尸企业”,加快实施清算注销、破产清算、强制注销。对于已丧失清偿能力、但有一定发展潜力和重组价值的“僵尸企业”,加快实施破产重整、兼并重组、债务重组。总体来说,国家进一步加大了去产能力度,推动企业兼并重组和上下游融合发展,在煤炭、电力等行业培育一批具有较强国际竞争力的大型企业集团。在国家宏观政策调控之下,大型国有煤炭企业要想突出重围,成为具有较强国际竞争力的大型企业集团,其中最关键也是最重要的一点,就是要有低成本的竞争优势。
(二)煤炭市场进入新常态
煤炭黄金十年过后,经过新一轮行业洗牌,煤炭行业由持续高速增长进入“四期并存”的发展新阶段(需求增速放缓期、产能过剩和库存消化期、环境制约强化期、结构调整攻坚期),市场调整周期明显变短,上一轮危机带来的影响还没有全部消化,就又要面临新一轮价格下跌的挑战。同时,受新冠肺炎疫情事件影响,煤炭市场的不确定因素逐步增加。从当前煤炭市场的形势来看,大型国有煤炭企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟,必须从自身内部管理入手,而全面加强成本管控,实施“低成本战略”,是在当前经济形势下,企业能在短期内看到明显成效的一个重要途径和手段。
(三)企业发展向高质量转变
中央经济工作会议指出,要坚持稳中求进工作总基调,立足新发展阶段,贯彻新发展理念,构建新发展格局,以高质量发展为“十四五”开好局。现阶段我国大部分大型国有煤炭企业纷纷以高质量发展为目标,以“做大做强煤炭主业”为主线,持续推动瘦身健体、提质增效、转型升级、绿色发展,着力提高煤炭企业可持续发展能力。比如,原先以收入、利润等经营指标为考核重点,现在以考核归母净利润为中心,全面引入资产负债率、债权清收、扭亏脱困等质量效益指标,真正考核企业的发展质量。当然,高质量发展内涵包括企业的效益、技术、文化等方面内容,但不可否认,成本管控水平的高低是衡量一个企业高质量发展的重要因素。

二、存在问题

(一)运行成本居高不下
第一,原煤矿井地质条件复杂多变,随着开采力度和开采年限的增加,开采深度越来越深,开采难度也随之不断加剧,同时受市场因素影响,相应的各类材料、人工、设备等成本费用也在不断上涨。第二,随着科学技术的更新换代以及安全、环保等压力的不断加大,大型国有煤炭企业进一步加大了绿色矿山、标杆矿井、信息化改造等方面的投入力度,但受前期投资大、建设周期长、工程任务量重等因素影响,降本效益在短期内未能充分显现。第三,办社会职能未完全移交,企业仍不同程度承担后勤、医疗、市政等职能,各类费用补贴居高不下。第四,自2012年以来,大多数大型国有煤炭企业受煤炭价格下行影响,经营压力十分巨大,融资规模逐年上涨,财务费用高企,更加重了企业运行负担。
(二)成本管控意识不强
大型国有煤炭企业多为计划经济的产物,经过多年发展,经营方式固化严重、创新思维不足,成本管控意识不强。一方面体现在管理层级上,“一把手”往往把主要精力放在安全、生产等方面,经营工作投入精力不足,导致成本管控工作没有真正得到重视;另一方面体现在基层职工上,大部分基层职工认为成本管控工作是企业财务部门和领导的事情,与自己无关,在领用材料、物资时随意定额,存在铺张浪费的现象,同时缺乏行之有效的激励机制,导致基层职工积极性不足,成本管控意识缺失严重。
(三)成本管控体系不完善
多年来,我国大型国有煤炭企业在经历兼并整合、增加主业投入以及多元化投资等情况下,企业规模越来越大、管理层级也越来越多,涉及行业也逐渐拓展到电力、焦化、建筑建材、贸易等多个板块,成本管控工作难度也逐渐上升。同时,国资委也下发了《关于开展对标世界一流管理提升行动的通知》,把推进精益化管理纳入开展对标世界一流管理提升行动并提出明确要求,当前大型国有煤炭企业成本管控重点大多集中在事前预算和事后考核上,与精益化管理要求相比还有不小差距。另外,随着互联网技术的发展,信息化技术也被引入到成本管理之中,但受信息化程度限制,相关数据收集、分析的准确性和及时性仍有待提高,信息化建设任重道远。
(四)多部门协同力度不够
成本管控对于大型国有煤炭企业来说,是一项庞大、复杂的系统工程,涉及企业生产经营的方方面面,需要安全、生产、销售、计划、供应、人力资源等多个部门协调配合,但在企业实际运行中,各专业、各单位存在各自为政的现象,相互之间协同联动不足,全方位成本管控的格局尚未形成。主要表现在:第一,各专业口径不统一,数据的关联性不足,不能有效、及时、准确地反映成本真实状况;第二,当前普遍认为成本管控是以财务部门为主,其他部门的积极性和主动性不足,在成本管控方面的研究力度不够,措施缺乏针对性和操作性,导致此项工作执行不到位。

三、具体做法

全面加强成本管控是新时期、新形势下提高大型国有煤炭企业核心竞争力,提升盈利能力和发展质量的必然选择。笔者在结合阳煤集团、晋煤集团等大型煤炭企业成本管控经验的基础上,从大型国有煤炭企业理念、方法、体系等多个角度进行思考和分析,积极构建精益化成本管理体系,使成本管控真正渗透到生产经营活动的全过程,切实提高大型国有煤炭企业成本管控水平。
(一)转变思想观念
思想是行动的先导。大型国有煤炭企业要深刻认识当前国内外严峻的经济形势以及煤炭市场下行压力加大带来的深远影响,主动适应新形势,彻底摒弃“等靠要”等守旧思想,主动对标行业标杆,学习借鉴国内外先进煤炭企业在成本管控方面好的经验和做法,在管理层级上真正实现由“生产经营”向“经营生产”转变。同时,通过微信公众号、广播、电视等媒体平台,加大形势任务教育和宣传力度,明确成本管控的内涵和意义,使降本意识深入人心,形成“全员控成本,处处讲效益”的良好氛围,促使广大干部职工主动参与到成本管理工作中,互相监督,密切配合,共同解决企业在成本管控工作中遇到的难题,切实推进煤炭企业成本管理工作的良性发展。
(二)明确方法路径
大型国有煤炭企业是集生产、经营、销售、服务为一体的综合管理体系,成本管控工作较为复杂,只有选取符合企业实际的成本管控方法,才能实现全面成本管控。笔者针对大型国有煤炭企业经营管理现状,重点选取以下几种成本管控方法加以比较分析。
作业成本法,优点在于关注生产运作过程,较为清晰地反映成本消耗和具体作业之间的直接联系,便于管理者分析成本构成,从而达到降低成本的目的。但是各原煤生产矿井地质条件复杂多变,面临情况各不相同,确定成本动因较为困难,难以形成统一的作业核算标准。
目标成本法,优点是以市场导向,从源头抓起,将成本管控由生产现场转移到产品设计与规划上,但大型国有煤炭企业受作业环境、开采方式等条件限制,在设计与规划环节存在不可控因素,同时,大多大型国有煤炭企业是老牌国有企业,管理现状以及专业人员素质仍处于较低水平,实施目标成本法存在一定难度。
精益化成本管控法,优点是围绕效益最大化这一目标,根据自身的具体实际和特点,结合管理会计方式方法,建立管理信息系统和成本控制模式,确定以成本控制方法、管理重点、组织结构、管理风格、奖惩办法等相结合的精益化成本控制体系。从大型煤炭国有企业现状来看,精益化成本管控较为全面地覆盖了成本控制的全过程,在实现管理模式平滑过渡的同时,也可以最大限度调动广大干部职工主观能动性,从根本上保证成本管控各项措施落实到位,从而实现成本有效降低。
(三)完善管控模式
成本管控工作是一项复杂的系统工程,涉及部门多、涵盖业务广,不仅要选取符合企业实际的成本管控方法,更重要的是健全完善与之相匹配的成本管控模式,笔者认为应该从以下几个方面进行完善。
(1)组织领导体系。将成本管控作为一把手工程,自上而下逐级落实责任、层层传递压力,确保成本管控工作在大型国有煤炭企业中能够顺利实施。成立以集团公司一把手为组长,其他班子成员为副组长,相关职能部门负责人为成员的领导工作小组,负责成本管控全面工作。下设成本管控工作办公室,办公室设在财务部门,主要负责成本管控日常工作,包括成本管控具体方案的制定、实施以及考核等,进一步提高成本管控工作的整体协调能力。
(2)科学预算体系。各职能部门要根据实际情况,全面梳理本系统内的管理模式和流程环节,对所属系统内各项成本要素进行深入分析,进一步明确可控成本、固定成本占比,了解哪些成本是必须支出,哪些成本绝不该支出,哪些成本能够通过管理、技改等手段减少支出,从源头上堵塞成本管理漏洞。在此基层上,财务部门要结合各职能部门分析结果和意见,在保证安全生产、环保达标、提升企业发展水平的前提和基础上,科学合理、“一企一策”地制定预算管控目标,坚决不能搞“一刀切”。
(3)立体管控体系。第一,建立“集团——矿厂——区队”三级成本纵向管控机制,明确集团公司是利润中心,二级单位是成本控制中心,区队为成本执行中心,层层压实责任,细化分解目标,真正做到“人人头上有指标、人人肩上有责任”。第二,建立“集团——专业部门——对口科室”的三级成本横向管控机制,从可控成本入手,充分发挥各职能部门专业水平,制定成本管控具体路径和措施,进一步提升成本管控的针对性和可操作性。第三,建立成本管控联合督导机制,成立由财务、供应、人力资源、生产等多部门组成的联合督导组,定期对成本管控工作进行全面督导落实,真正使“横向到边、纵向到底”的立体成本管控体系落地见效。
(4)调研对标体系。坚持眼睛向外,及时了解同行业成本管控最新动态,积极与行业内先进标杆单位对标,借鉴其在成本管控方面先进的管理经验,通过进一步学习、模仿、创新,不断改进自身不足,提高管理水平,从而提高企业低成本竞争力。同时,充分发挥各职能部门专业水平,深入基层单位生产经营一线,从企业当前的生产条件、经营状况、技术水平等角度开展全方位、立体式的成本调研,全面掌握成本管控工作最新动态,找出成本管控过程中存在的问题并研究制定针对性措施,最大限度提升成本管控工作效果。
(5)考核激励体系。健全完善与企业实际情况相匹配的考核机制,公平、公正、公开明确各层级、各环节人员的考核标准、考核方式以及奖惩措施,使奖惩有章可循、有据可依。同时,以成本管控成果论英雄,强化考核制度落实,严格考核,刚性兑现,使责权利统一,让每位员工感到外有压力、内有动力,让人人都参与经济核算,人人都关心成本,进一步调动企业上下成本管控的积极性和主动性,最大限度推动此项工作高效落实。
(四)搭建信息平台
现阶段,互联网技术突飞猛进,信息技术被广泛应用于大型国有煤炭企业的经营管理中,通过构建现代化信息管理平台,实施对企业成本的精细化管控,不仅可以降低人工成本,提高风险防控水平,还能提升成本管控质量和效率。
(1)财务共享服务中心。以构建统一信息系统、统一会计政策、统一会计科目、统一业务流程、统一数据标准“五个统一”的财务共享服务中心为抓手,统筹推进形成“组织变更灵活化、作业构建标准化、管理手段流程化、层级控制扁平化”的高效财务组织管控体系,通过实现费用报销、资金支付、资产、税务核算和财务报表等线上操作,为企业提供标准化、专业化、流程化的财务核算服务,彻底解决当前大型国有煤炭企业核算层级庞杂、部门重叠设置、人员多、沟通不畅等问题,使企业在市场竞争中最大限度降低执行与操作成本,实现降本增效。
(2)采供信息系统平台。以物资管理业务为主导,以信息技术作为支撑,构建统一的、涵盖整个物资供应链闭环管理的物资采供管理信息化系统,主要包括计划管理、采购寻源、供应商管理、合同管理、仓储管理、物流管理、结算管理和投入跟踪、统计分析等功能。通过对采供信息数据的采集和分析,不仅能够及时掌握企业物资采购情况,实时监控企业物资使用动态,还将物资管理的各个环节有机地统一起来,实现物资“采、存、供、运、耗、结”的一体化管理,在减少存货积压,降低储备资金占用的同时,有效地保障企业正常生产需要,真正达到降低采购成本、提高供应效率、实现资源共享的目的。
(3)材料领用管理系统。材料领用管理一直是大型国有煤炭企业成本管控的重要环节之一,必须通过信息化技术手段,改变传统材料领用模式,最大限度将“自主经营、自负盈亏”的契约化理念落到实处。比如,在科学测算材料费用的基础上,将主材、辅材、配件与工资进行绑定,月初核定,月末结算,剩余金额就是当月工资总额。同时,每一笔材料领用情况,都可以及时反馈到单位主要负责人,实现材料领用的全过程监管,进一步堵塞管理漏洞,打通成本管控“最后一公里”。
(五)加强人才培养
人才是推动企业高质量发展的根本动力,也是实施精益化成本管控的关键,大型国有煤炭企业要把加强人才队伍建设作为一项基础性、长期性的工作抓紧抓好。
第一,人才梯队建设。一方面,注重内部人才培养,将常态化培训与针对性培训相结合,加大在实践中锻炼工作能力、培养综合素质的力度,同时发挥各类技术比武对人才培养的推动作用,从而完善梯队建设。另一方面,结合企业成本管控需求,采取外部招聘和菜单式培养等多种模式,做到适量、适度、适合,真正实现专业人才的合理分布。
第二,创新人才使用机制。围绕煤炭企业成本管控模式,打破束缚,进一步拓宽专业人才成长渠道,岗位任用更加突出能力和责任心,打造一支综合素质高、工作能力强、有责任担当的人才队伍。
第三,要发挥薪酬激励作用。把薪酬分配与岗位价值、能力素质、业绩贡献等充分挂钩,特别是加大在成本管控工作中作出突出贡献人才的奖励力度,实现人才效益与企业效益“双提升”。

四、结束语

大型国有煤炭企业要清醒认识到,成本管控工作不是一项一蹴而就的短期工作,而是一项长期坚持且不能松懈的基础工作,是大型国有煤炭企业应对激烈市场竞争的主要法宝。要把成本管控工作转变为企业员工的日常行为,渗入到企业的经营理念与文化之中,逐步增强成本优势,提高大型国有煤炭企业的核心竞争力。

参考文献:

[1]闫红.目标成本管理在企业经济管理中的应用研究[J].全国商情,2019(21).

[2]钟先明.以战略为导向的企业集团成本控制问题探析[J].中国乡镇企业会计,2018(05).

来源:《中国总会计师》杂志

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发布时间:2021-07-13 19:03:32

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